Servicios de Amicorp para la constitución de una sociedad en comandita simple en Canadá

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Caso de estudio sobre esta eficaz solución para clientes mexicanos

Amicorp cuenta con una importante experiencia en lo relativo a la prestación de servicios de constitución de sociedades en comandita simple en Canadá, una entidad canadiense muy prestigiosa y muy bien considerada a nivel internacional. Por ejemplo, hemos notado que la clientela de México, Brasil y otras jurisdicciones latinoamericanas consideran que la sociedad en comandita simple canadiense es una entidad muy popular, ya que ofrece optimización en materia tributaria, además de otras ventajas importantes que se explican con más detalle en este artículo de Aminews.

¿Qué son las sociedades en comandita simple?

Las sociedades en comandita simple se constituyen de forma sencilla en Canadá y son consideradas entidades de dicho país. Una sociedad en comandita simple con socios extranjeros, que no opere en Canadá, no obtenga ingresos en territorio canadiense y sea administrada y controlada desde el extranjero, estará exenta de los impuestos societarios federales y provinciales de Canadá.

En virtud de la legislación canadiense, la sociedad en comandita simple no posee personalidad jurídica independiente de la de sus socios. No se la considera una entidad sujeta a impuestos y, por lo tanto, no se exige la presentación de declaraciones impositivas ni el pago de impuestos sobre los beneficios. Los fundadores («socios») son quienes deberán abonar los impuestos sobre los beneficios obtenidos por la sociedad en comandita simple en su correspondiente lugar de residencia, de manera proporcional a la participación que cada socio tenga en la sociedad.

Por estos motivos, la sociedad en comandita simple canadiense es una útil entidad matriz para inversores extranjeros que invierten en propiedades y negocios extranjeros debido a la transparencia impositiva de Canadá.

Características clave de una sociedad en comandita simple canadiense

Domicilio social Generalmente, el domicilio social de la sociedad en comandita simple canadiense coincide con el domicilio de un estudio jurídico de Canadá.
Socio comanditado En una sociedad en comandita simple canadiense independiente, la estructura debe contar con un socio comanditado y un socio comanditario. Cabe indicar que Amicorp no ofrece servicios de socio comanditado.
Normativa «Estándar Común de Informe» (Common Reporting Standard, CRS) En virtud de la normativa CRS, el socio comanditado puede estar sujeto a la obligación de presentar declaraciones juradas en su jurisdicción de residencia.
Supervisión a cargo del Banco Central de Canadá La inscripción de una sociedad en comandita simple en Canadá puede hacer que el Banco Central de Canadá inicie un proceso de control menor.

Beneficios principales de una sociedad en comandita simple canadiense

  • El socio comanditado posee responsabilidad ilimitada por el pasivo de la sociedad. No obstante, la responsabilidad del socio comanditario se limita al capital aportado o al capital que se comprometa a aportar a la sociedad.
  • Todos los beneficios percibidos por la sociedad pasan de la entidad a sus socios. Los socios que no sean residentes canadienses no tendrán obligaciones fiscales en Canadá. Si un socio es residente de Canadá, se le exigirá que incluya la parte de beneficios recibidos a través de la sociedad en comandita simple en la declaración jurada personal y que pague los impuestos correspondientes a los beneficios.
  • No se aplican retenciones sobre los beneficios que se traspasen a los socios no residentes en Canadá.
  • Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA): paquete completo disponible para clasificación y patrocinio.
  • CRS: la presentación de información está sujeta al domicilio fiscal del socio comanditado de la sociedad.

Ventajas adicionales de una sociedad en comandita simple canadiense

  • No existen restricciones respecto de la residencia de los socios.
  • Disponibilidad de una sociedad en comandita simple unipersonal, cuando una sola persona cumple las funciones de socio comanditado y comanditario; una persona puede ejercer ambas funciones al mismo tiempo en la misma sociedad. Por lo tanto, solo se necesita una persona para la inscripción de la sociedad en comandita simple.
  • No se exige un capital autorizado mínimo. Los socios pueden realizar cualquier tipo de aportación a la sociedad.
  • No existen requisitos de presentación de declaraciones juradas de impuestos corporativos.
  • No se exigen auditorías para las sociedades en comandita simple.

Proceso de constitución

La práctica más habitual y prudente consiste en que los socios firmen, en primer lugar, el instrumento constitutivo de la sociedad. Puede realizarse una versión abreviada del contrato y, posteriormente, puede modificarse cuando se hayan integrado los aportes de capital. Una vez que los socios hayan firmado el contrato del instrumento constitutivo, el socio comanditado debe elaborar y firmar una declaración que a continuación se presentará ante el registro de inscripciones. La información que se incluya en la declaración estará disponible públicamente. La declaración debe contar con la siguiente información:

  • El nombre de la sociedad en comandita simple, que debe incluir un elemento legal que indique su condición, como «Limited Partnership» (Sociedad en comandita simple);
  • Una descripción de la naturaleza general del negocio;
  • Los nombres de los socios comanditados, incluyendo la dirección de residencia y el domicilio legal;
  • La sede social en la provincia de la sociedad;
  • Las autoridades canadienses procederán a emitir un certificado de inscripción una vez que se hayan presentado todos los documentos necesarios. La fecha de inicio de operaciones de la sociedad en comandita simple será la que se indica en el certificado de inscripción.
  • Requisitos de capital autorizado. No existen requisitos de capital mínimo; sin embargo, el capital autorizado suele ser de 1000 CAD, suma que se puede aportar con cualquier tipo de bien, pero no en forma de servicios.

Estados contables y obligaciones de presentación de información

Toda sociedad en comandita simple de Canadá debe contar con los registros contables apropiados y también debe elaborar anualmente los estados contables.

Restricciones: las sociedades en comandita simple canadienses no se consideran residentes con respecto a sus obligaciones fiscales en el país y, por lo tanto, no tienen derecho a percibir los beneficios de los tratados para evitar las dobles imposiciones suscriptas por Canadá con otros países.

Obligaciones de presentación de información: si bien no existen requisitos para la presentación de información para socios no residentes en Canadá, cada socio debe informar de todos los beneficios percibidos a través de la sociedad en su lugar de residencia, en virtud de las disposiciones de las normativas CRS y FATCA, en caso de tratarse de un ciudadano estadounidense.

FATCA, IGA y CRS

Canadá y más de 100 países son firmantes de un acuerdo de intercambio de información entre sus organismos tributarios (llamado IGA) con Estados Unidos para aplicar las disposiciones de la normativa FATCA a nivel local y se comprometieron a implementar la normativa CRS. Esta normativa conlleva el intercambio automático de información entre todas las jurisdicciones que han suscrito la normativa CRS con relación a las cuentas financieras que mantienen los residentes con obligaciones fiscales en dichas jurisdicciones. El intercambio automático de información se llevará a cabo a partir de septiembre de 2017. En los países que adoptaron las disposiciones de la normativa CRS con posterioridad, la norma entrará en vigor el 1 de enero de 2017 y el primer intercambio automático de información se realizará en septiembre de 2018.

Una sociedad en comandita simple es considerada una entidad para los fines de la normativa CRS. Dependiendo de las actividades y residencia de sus socios, se deberá fijar el domicilio fiscal de la sociedad a fin de determinar la jurisdicción correspondiente para cuestiones vinculadas a la CRS. Posteriormente, en función de la clasificación CRS, es posible que la sociedad canadiense deba informar sobre quiénes son los titulares de sus cuentas (titulares de deudas y de capital) a las autoridades fiscales locales, o bien que deba revelar la identidad de sus socios controlantes a bancos u otras instituciones financieras en las cuales posea una cuenta.

Domicilio de gestión efectiva (Place of Effective Management, POEM) de una sociedad en comandita simple canadiense

La coordinación que realiza Amicorp Barbados para constituir la sociedad en comandita simple canadiense no determinará que el lugar de gestión efectiva de la sociedad canadiense sea Barbados. El sistema de la Common Law señala que el lugar de gestión efectiva de una sociedad en comandita simple canadiense suele ser:

  • El lugar de residencia del socio comanditado, y
  • El lugar en el que usualmente se toman las decisiones comerciales. Por lo tanto, como se detalla más arriba, el socio comanditado de la sociedad en comandita simple canadiense debe ser residente de una jurisdicción que no figure en ninguna lista negra.

Analice atentamente cuál será la residencia de la sociedad y evalúe puntualmente los datos en función de la estructura y de las actividades del negocio de la sociedad.

La sociedad en comandita simple y los clientes mexicanos

Sabemos que nuestros clientes mexicanos prefieren crear la sociedad en comandita simple canadiense en la provincia de Ontario. Actualmente, toda sociedad en comandita simple canadiense constituida en la provincia de Ontario tendrá su domicilio social en un bufete jurídico de dicha provincia. Además, se suele designar a una empresa mexicana como socio comanditado.

Tal y como se menciona más arriba, dado que la sociedad en comandita simple canadiense es una entidad sin personalidad jurídica ni fiscal, resulta transparente a fines impositivos en México. Por lo tanto, un residente mexicano podrá considerar como propios los ingresos percibidos por la sociedad canadiense en el mismo ejercicio fiscal en el que se generaron los beneficios y podrá incluirlos en la declaración jurada anual correspondiente.

  • Es posible que los beneficiarios finales (Ultimate Beneficial Owner, UBO) de la estructura no tengan la obligación de presentar informes contables y financieros si el socio comanditado es una sociedad mexicana con participación mayoritaria.
  • Si bien se aplican retenciones en la jurisdicción en la que se origina la inversión realizada en nombre del inversor (es decir, el socio comanditado que realiza una inversión directa en la sociedad en comandita simple canadiense), el inversor podrá acreditar dicha retención en su declaración jurada anual.
  • No se exige un valor mínimo ni existen opciones limitadas de activos.

Beneficios adicionales para clientes mexicanos:

  • En virtud de la legislación impositiva sobre beneficios en México, dado que la sociedad en comandita simple canadiense es una entidad sin personalidad jurídica ni fiscal, resulta transparente para fines impositivos en México. Por lo tanto, un residente mexicano podrá considerar como propios los ingresos percibidos por la sociedad canadiense en el mismo ejercicio fiscal en el que se generaron los beneficios y podrá incluirlos en la declaración jurada anual correspondiente.
  • Es posible que los beneficiarios finales (Ultimate Beneficial Owner, UBO) de la estructura no tengan la obligación de presentar informes contables y financieros si el socio comanditado es una sociedad mexicana con participación mayoritaria;
  • La sociedad en comandita simple canadiense permite deducciones impositivas. Se devengarán impuestos una vez que los beneficiarios perciban los activos/el dinero;
  • No se aplican impuestos sobre donaciones a los residentes mexicanos.
  • Para ciertos tipos de activos, el inversor podría acceder a una tasa de interés reducido en México (como si los activos se mantuvieran a título personal);
  • No se exige un valor mínimo ni existen opciones limitadas de activos.

POEM para clientes mexicanos

La legislación impositiva de México no proporciona ningún indicio sobre cómo interpretar el domicilio fiscal de las entidades extranjeras cuando dichas entidades no poseen un lugar de gestión efectiva en México.


Para obtener más información, pónganse en contacto con:

Careen A. Byfield Leyshon

Careen A. Byfield Leyshon

Managing Director – Amicorp (Barbados) Ltd.
+1 246 228 5363
c.leyshon@amicorp.com